Giảm thuế GTGT 8% hết hạn 31/12/2026: doanh nghiệp chuẩn bị gì cho hóa đơn năm 2027
Thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% cho phần lớn hàng hóa, dịch vụ chỉ còn áp dụng đến hết ngày 31/12/2026. Nghị định 174/2025/NĐ-CP, ban hành theo Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội, quy định thời gian giảm thuế từ 01/7/2025 đến 31/12/2026. Tại ngày rà soát chưa có văn bản gia hạn, nên từ 01/01/2027 các hàng hóa, dịch vụ này trở lại thuế suất 10%.
Doanh nghiệp có ba việc cần làm trong quý IV/2026: chốt danh mục hàng được giảm, rà lịch giao hàng và xuất hóa đơn quanh mốc 31/12, và cập nhật phần mềm hóa đơn, bảng giá cho thuế suất 10%. Hợp đồng ký giá đã gồm thuế cũng cần được xem lại, vì thuế suất thay đổi làm giá thanh toán thay đổi theo.
Căn cứ pháp lý & ngày rà soát: Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội về giảm thuế giá trị gia tăng; Nghị định 174/2025/NĐ-CP (Điều 1, Điều 2, Phụ lục I, II, III), đăng Công báo số 895 + 896 ngày 15/7/2025. Rà soát ngày 01/10/2026.
Lưu ý: Nội dung mang tính tham khảo. Thời điểm xác định thuế suất của từng giao dịch (giao hàng, hoàn thành dịch vụ, nghiệm thu, thu tiền) phụ thuộc loại hàng hóa, dịch vụ theo pháp luật thuế GTGT và hóa đơn. Giao dịch lớn kéo dài qua mốc 31/12/2026 nên được rà với tư vấn thuế.
Phạm vi giảm thuế theo Nghị định 174/2025
Khoản 1 Điều 1 Nghị định 174 giảm thuế GTGT với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10%, trừ các nhóm sau:
| Nhóm bị loại trừ | Căn cứ |
|---|---|
| Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm | Điểm a khoản 1, Phụ lục I |
| Kinh doanh bất động sản | Điểm a khoản 1, Phụ lục I |
| Sản phẩm kim loại | Điểm a khoản 1, Phụ lục I |
| Sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than) | Điểm a khoản 1, Phụ lục I |
| Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ xăng | Điểm b khoản 1, Phụ lục II |
Mức giảm áp dụng thống nhất ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Hàng hóa trong hai phụ lục nhưng thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế suất 5% thì thực hiện theo Luật Thuế GTGT và không được giảm.
Cách áp dụng theo phương pháp tính thuế
| Phương pháp | Mức áp dụng đến 31/12/2026 | Từ 01/01/2027 (nếu không gia hạn) |
|---|---|---|
| Khấu trừ | Thuế suất 8% | Thuế suất 10% |
| Tỷ lệ % trên doanh thu (doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh) | Giảm 20% mức tỷ lệ % khi xuất hóa đơn | Mức tỷ lệ % đầy đủ |
Ví dụ phương pháp khấu trừ. Công ty bán thiết bị văn phòng 100 triệu đồng chưa thuế. Hóa đơn ngày 28/12/2026: thuế GTGT 8% = 8 triệu đồng, tổng thanh toán 108 triệu đồng. Hóa đơn ngày 05/01/2027 cho cùng lô hàng: thuế 10% = 10 triệu đồng, tổng 110 triệu đồng.
Cách ghi hóa đơn trong thời gian giảm thuế
Khoản 3 Điều 1 Nghị định 174 quy định:
- Phương pháp khấu trừ: ghi thuế suất “8%” tại dòng thuế suất trên hóa đơn GTGT.
- Phương pháp tỷ lệ %: cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng trước khi giảm; dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi số đã giảm 20% mức tỷ lệ; ghi chú “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.
- Một hóa đơn có nhiều loại hàng: phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ (khoản 4).
Cơ sở kinh doanh kê khai hàng hóa, dịch vụ được giảm theo Mẫu số 01 Phụ lục III gửi cùng tờ khai thuế GTGT (khoản 6).
Hóa đơn ghi sai thuế suất
Khoản 5 Điều 1 xử lý trường hợp đã lập hóa đơn chưa giảm cho hàng thuộc diện giảm: người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định về hóa đơn, chứng từ. Người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào tương ứng.
Từ 01/01/2027, rủi ro ngược lại xuất hiện: hóa đơn vẫn ghi 8% cho giao dịch thuộc thời điểm áp dụng 10%. Doanh nghiệp nên kiểm tra mẫu hóa đơn mặc định trong phần mềm ngay trong ngày làm việc đầu tiên của năm 2027.
Rủi ro quanh mốc 31/12/2026
| Tình huống | Rủi ro | Cách xử lý |
|---|---|---|
| Giao hàng cuối tháng 12, xuất hóa đơn đầu tháng 1 | Áp sai thuế suất do lệch thời điểm | Đối chiếu biên bản giao nhận, ngày chuyển quyền sở hữu với ngày lập hóa đơn |
| Dịch vụ nghiệm thu từng phần qua năm | Tách sai phần thuộc năm 2026 | Ghi rõ khối lượng nghiệm thu, hóa đơn theo từng giai đoạn |
| Hợp đồng giá đã gồm thuế GTGT | Tranh chấp phần chênh 2% | Phụ lục hợp đồng ghi giá chưa thuế và cơ chế điều chỉnh thuế suất |
| Bảng giá niêm yết cho người tiêu dùng | Giá bán lẻ thay đổi đột ngột | Chuẩn bị bảng giá mới, thông báo trước cho khách hàng |
| Hàng nhập khẩu về cuối năm | Lô hàng thông quan sang năm 2027 không còn được giảm ở khâu nhập khẩu | Rà thời điểm khai hải quan với bộ phận XNK, dự trù dòng tiền |
Doanh nghiệp xuất nhập khẩu có thể tham khảo cách tính thuế GTGT khâu nhập khẩu tại bài tính thuế nhập khẩu, VAT có ví dụ và chi phí landed cost.
Ảnh hưởng tới dòng tiền
Với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT là khoản thu hộ, nên thay đổi 8% lên 10% tác động chủ yếu tới giá bán cho người mua cuối cùng và vốn lưu động. Một nhà phân phối có doanh thu chịu thuế 2 tỷ đồng/tháng sẽ thu thêm khoảng 40 triệu đồng thuế đầu ra mỗi tháng, đồng thời thuế đầu vào cũng tăng tương ứng.
Hộ kinh doanh và doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ chịu tác động trực tiếp hơn, vì khoản giảm 20% mức tỷ lệ là chi phí thuế thực tế. Thay đổi ngưỡng doanh thu với hộ kinh doanh xem bài thuế hộ kinh doanh 2026.
Checklist quý IV/2026
- Lập danh mục mã hàng, dịch vụ đang áp dụng 8%, đối chiếu lại với Phụ lục I, II Nghị định 174.
- Rà hợp đồng có giao hàng, nghiệm thu từ 15/12/2026 đến 15/01/2027.
- Xuất hóa đơn đúng thời điểm, không dồn hóa đơn sang đầu năm.
- Cập nhật phần mềm hóa đơn, phần mềm bán hàng sang 10% có hiệu lực từ 01/01/2027.
- Chuẩn bị phụ lục giá cho hợp đồng dài hạn ghi giá đã gồm thuế.
- Nộp Mẫu số 01 Phụ lục III cùng tờ khai GTGT kỳ cuối cùng của năm 2026.
- Theo dõi thông tin gia hạn (nếu có) từ Quốc hội, Chính phủ trước ngày 31/12/2026.
Các mốc chính sách cuối năm xem thêm bài chính sách mới tháng 12/2026 và lịch hiệu lực luật mới 2027.
Câu hỏi thường gặp
Giảm thuế GTGT 8% áp dụng đến khi nào?
Đến hết ngày 31/12/2026 theo Điều 2 Nghị định 174/2025/NĐ-CP và Nghị quyết 204/2025/QH15. Tại ngày rà soát 01/10/2026 chưa có văn bản gia hạn.
Những ngành nào không được giảm thuế GTGT?
Viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng trừ than, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trừ xăng.
Hộ kinh doanh tính thuế theo tỷ lệ % được giảm thế nào?
Được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn. Hóa đơn ghi chú số tiền đã giảm tương ứng 20% mức tỷ lệ theo Nghị quyết 204/2025/QH15.
Một hóa đơn có cả hàng 8% và hàng 10% thì ghi thế nào?
Ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ trên hóa đơn theo khoản 4 Điều 1 Nghị định 174/2025. Không gộp chung một thuế suất.
Đã xuất hóa đơn 10% cho hàng được giảm thì làm gì?
Người bán và người mua xử lý hóa đơn theo quy định về hóa đơn, chứng từ. Người bán điều chỉnh thuế đầu ra, người mua điều chỉnh thuế đầu vào tương ứng.
Từ 01/01/2027 thuế suất GTGT là bao nhiêu?
Nếu không có văn bản gia hạn, hàng hóa, dịch vụ đang được giảm sẽ trở lại thuế suất 10% theo Luật Thuế GTGT. Doanh nghiệp theo phương pháp tỷ lệ trở lại mức tỷ lệ % đầy đủ.