Quyết toán thuế TNDN 2026: miễn dưới 1 tỷ, giảm 30% đến 10 tỷ và quy tắc tạm nộp 80%
Doanh nghiệp nhỏ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026 có thể rơi vào một trong ba nhóm: được miễn thuế, được giảm 30% số thuế phải nộp, hoặc nộp đủ theo luật. Ranh giới giữa ba nhóm là hai mốc doanh thu 1 tỷ đồng và 10 tỷ đồng, nhưng mỗi mốc lại đo theo một năm khác nhau.
Mốc 1 tỷ đồng xét theo doanh thu năm trước liền kề (Nghị định 141/2026/NĐ-CP), còn mốc 10 tỷ đồng xét theo doanh thu của chính năm 2026 (Nghị quyết 43/2026/QH16). Kế toán cần xác định đúng nhóm ngay từ quý IV/2026 để tính số tạm nộp, vì tổng số tạm nộp 4 quý phải đạt ít nhất 80% số thuế quyết toán.
Căn cứ pháp lý & ngày rà soát: Nghị quyết 43/2026/QH16 của Quốc hội về giảm thuế TNCN, TNDN (Điều 1, Điều 2), hiệu lực ngày 24/8/2026; Nghị định 141/2026/NĐ-CP (Điều 2, Điều 4); Nghị định 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 (Điều 10, Điều 24), Công báo số 401 ngày 16/7/2026. Rà soát ngày 01/10/2026.
Lưu ý: Nội dung mang tính tham khảo. Khoản 2 Điều 2 Nghị quyết 43 giao Chính phủ quy định chi tiết; tại ngày rà soát nghị định hướng dẫn chưa được ban hành, nên cách xác định doanh thu, hồ sơ và thủ tục hưởng giảm có thể được làm rõ thêm.
Ba nhóm doanh nghiệp khi quyết toán năm 2026
| Nhóm | Điều kiện | Chính sách | Căn cứ |
|---|---|---|---|
| A | Tổng doanh thu năm 2025 (năm trước liền kề) từ 1 tỷ đồng trở xuống | Miễn thuế TNDN năm 2026 | Khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025, bổ sung bởi Nghị định 141/2026 |
| B | Không thuộc nhóm A, doanh thu năm 2026 không quá 10 tỷ đồng | Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2026 | Khoản 2 Điều 1 Nghị quyết 43/2026 |
| C | Doanh thu năm 2026 trên 10 tỷ đồng hoặc thuộc diện loại trừ | Nộp theo Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 | — |
Một doanh nghiệp có doanh thu năm 2025 là 900 triệu đồng và năm 2026 tăng lên 4 tỷ đồng vẫn thuộc nhóm A cho năm 2026. Sang năm 2027, doanh nghiệp này xét lại: doanh thu năm 2026 là 4 tỷ đồng nên không được miễn, nhưng nếu doanh thu năm 2027 không quá 10 tỷ đồng thì thuộc nhóm B.
Cách cộng doanh thu xét miễn và các trường hợp loại trừ có tại bài miễn thuế TNDN doanh nghiệp doanh thu đến 1 tỷ đồng.
Cách tính khoản giảm 30%
Nghị quyết 43 giảm 30% số thuế TNDN phải nộp, không giảm thuế suất. Với doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế theo Luật Thuế TNDN hoặc luật, nghị quyết khác của Quốc hội, khoản giảm 30% tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi.
Ví dụ 1 (không có ưu đãi). Công ty thương mại B có doanh thu năm 2026 là 7 tỷ đồng, số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán là 120 triệu đồng.
Số được giảm = 120 × 30% = 36 triệu đồng. Số thuế phải nộp = 84 triệu đồng.
Ví dụ 2 (có ưu đãi). Công ty phần mềm C có doanh thu năm 2026 là 9 tỷ đồng, số thuế tính theo thuế suất phổ thông là 200 triệu đồng, được miễn, giảm theo ưu đãi 100 triệu đồng.
Số thuế sau ưu đãi = 100 triệu đồng. Số được giảm thêm = 100 × 30% = 30 triệu đồng. Số phải nộp = 70 triệu đồng.
Trường hợp chia, tách doanh nghiệp
Nghị quyết 43 loại trừ doanh nghiệp được hình thành từ việc chia, tách sau ngày 24/8/2026 nếu tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng. Một công ty doanh thu 18 tỷ đồng tách thành hai công ty 9 tỷ đồng sau ngày này không được hưởng giảm 30% ở cả hai công ty.
Quy tắc tạm nộp 80% trong năm 2026
Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định:
| Nội dung | Quy định |
|---|---|
| Kỳ tạm nộp | Theo quý |
| Hạn tạm nộp | Ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo |
| Mức tối thiểu | Tổng tạm nộp 4 quý không thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm |
| Nộp thiếu | Tính tiền chậm nộp trên số thiếu, từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của hạn tạm nộp quý IV đến ngày trước ngày nộp đủ |
Với năm 2026, hạn tạm nộp quý III là 31/10/2026 và quý IV là 31/01/2027. Nếu thiếu so với mức 80%, tiền chậm nộp tính từ 01/02/2027.
Ví dụ 3. Công ty B ở ví dụ 1 có số thuế quyết toán sau giảm 84 triệu đồng. Mức tạm nộp tối thiểu 4 quý = 84 × 80% = 67,2 triệu đồng. Nếu 3 quý đầu đã tạm nộp 45 triệu đồng, quý IV cần tạm nộp ít nhất 22,2 triệu đồng.
Tại ngày rà soát, chưa có hướng dẫn chi tiết về việc doanh nghiệp được tính trước khoản giảm 30% vào số tạm nộp hay không. Cách an toàn là ước tính số thuế cả năm theo cả hai kịch bản và giữ số tạm nộp tối thiểu 80% của kịch bản cao hơn cho đến khi có nghị định hướng dẫn.
Doanh nghiệp đã tạm nộp mà thuộc nhóm miễn
Doanh nghiệp nhóm A đã tạm nộp quý I/2026 được dừng tạm nộp các quý tiếp theo và được bù trừ, hoàn trả số đã nộp (khoản 2 Điều 4 Nghị định 141/2026). Doanh nghiệp nên kiểm tra số dư nộp thừa trên hệ thống thuế điện tử trước khi lập hồ sơ quyết toán.
Hạn nộp hồ sơ quyết toán
Điều 10 Nghị định 252 quy định hạn nộp hồ sơ quyết toán năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế. Doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch nộp hồ sơ quyết toán TNDN năm 2026 chậm nhất ngày 31/3/2027. Theo khoản 1 Điều 14 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, giải thể, chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi loại hình nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định.
Checklist quyết toán TNDN 2026 cho doanh nghiệp nhỏ
- Lấy tổng doanh thu năm 2025 từ phụ lục quyết toán để xét nhóm A.
- Ước doanh thu năm 2026 gồm doanh thu bán hàng, tài chính và thu nhập khác để xét nhóm B.
- Kiểm tra quan hệ công ty mẹ, con, liên kết và lịch sử chia, tách sau 24/8/2026.
- Tính số thuế cả năm, trừ ưu đãi (nếu có), rồi tính 30% giảm.
- Bảo đảm tổng tạm nộp 4 quý không thấp hơn 80% trước 31/01/2027.
- Rà chi phí được trừ theo bài chi phí được trừ thuế TNDN 2026.
- Lập báo cáo tài chính năm theo bài báo cáo tài chính 2026, nộp quyết toán trước 31/3/2027.
- Theo dõi nghị định hướng dẫn Nghị quyết 43 tại bài giảm 30% thuế TNDN, TNCN theo Nghị quyết 43.
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp doanh thu 8 tỷ đồng có được giảm thuế TNDN năm 2026 không?
Có, nếu không thuộc diện loại trừ do chia, tách sau 24/8/2026. Nghị quyết 43/2026/QH16 giảm 30% số thuế TNDN phải nộp cho doanh nghiệp có doanh thu hằng năm của năm 2026 không quá 10 tỷ đồng.
Mốc 1 tỷ đồng và 10 tỷ đồng xét theo năm nào?
Mốc 1 tỷ đồng để miễn thuế xét theo tổng doanh thu năm trước liền kề trên quyết toán. Mốc 10 tỷ đồng để giảm 30% xét theo doanh thu của chính kỳ tính thuế năm 2026 hoặc 2027.
Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế có được giảm thêm 30% không?
Có. Số thuế được giảm 30% tính trên số thuế TNDN phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế theo Luật Thuế TNDN hoặc luật, nghị quyết khác của Quốc hội.
Tạm nộp thuế TNDN thiếu thì bị xử lý thế nào?
Nếu tổng tạm nộp 4 quý thấp hơn 80% số thuế quyết toán, doanh nghiệp nộp tiền chậm nộp trên số thiếu, tính từ ngày tiếp theo hạn tạm nộp quý IV đến ngày trước ngày nộp đủ, theo Điều 24 Nghị định 252/2026.
Hạn nộp quyết toán thuế TNDN năm 2026 là ngày nào?
Với năm tài chính trùng năm dương lịch, hạn là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm, tức ngày 31/3/2027. Hạn nộp thuế trùng hạn nộp hồ sơ.
Đã có nghị định hướng dẫn Nghị quyết 43 chưa?
Tại ngày rà soát 01/10/2026 chưa ban hành. Nghị quyết 43 có hiệu lực từ 24/8/2026; khoản 2 Điều 2 giao Chính phủ quy định chi tiết.